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提醒!這9類收入免征企業所得稅!


發布時間:2021-12-16 11:13:10

收入確認一直是企業所得稅匯算清繳期的關鍵問題。為方便納稅人及時享受稅收優惠政策,小峰近日匯總了企業所得稅免征企業所得稅的情況,具體內容如下!


提醒!這9類收入免征企業所得稅!
(1)、國債利息收入免征企業所得稅

(1)債務利息收入免征企業所得稅。

根據《企業所得稅法》第二十六條的規定,企業取得的債務利息收入免征企業所得稅。按以下規定執行:

1.發行人直接購買的政府債券從持有至到期,企業從發行人取得的債務利息收入全額免征企業所得稅。

2.按照本公告第一條第(二)項計算的債務利息收入,企業到期前轉讓的國債,或者向非發行人購買的國債,免征企業所得稅。即:

債務利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數

(二)居民企業之間的股息、紅利等股權投資收益,免征企業所得稅。

企業的下列收入為免稅收入:

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等股權投資收益;

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定:

《企業所得稅法》第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等股權投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。《企業所得稅法》第二十六條第(二)項、第(三)項所稱股息、紅利等股權投資收益,不包括居民企業連續持有公開發行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。

(三)股息紅利所得依法免征企業所得稅。

內地居民企業持有符合規定條件股票的股息紅利所得,依法免征企業所得稅!

對內地企業投資者而言,通過滬港通投資香港交易所上市股票的股息收入計入其總收入,依法征收企業所得稅。內地居民企業連續12個月持有h股取得的股息紅利所得,依法免征企業所得稅。

對內地企業投資者而言,通過深港通投資香港聯交所上市股票的股息收入計入其總收入,并依法征收企業所得稅。其中,內地居民企業連續12個月持有h股取得的股息紅利所得,依法免征企業所得稅。

(4)符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅。

非營利組織的下列收入為免稅收入:

(一)其他單位或者個人捐贈的收入;

(二)除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括政府采購服務取得的收入;

(三)按照省級以上民政、財政部門的規定收取的會費;

(四)銀行存款的利息收入,來源于不征稅收入和免稅收入;

(五)中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于科技企業孵化器稅收政策的通知》(財稅〔2016〕89號)第二條規定:

符合非營利組織條件的孵化器收入,按照《企業所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策,享受企業所得稅優惠政策。

符合非營利組織條件的科技園收入,按照《企業所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策,享受企業所得稅優惠政策。

(五)中國清潔發展機制基金收入免征企業所得稅。

清潔基金的下列收入免征企業所得稅:

(cdm項目溫室氣體減排轉讓收入上繳國家的部分;

(2)來自國際金融組織的贈款收入;

(三)基金存款利息收入和購買政府債券利息收入;

(四)境內外機構、組織和個人的捐贈收入。

(六)投資者分配證券投資基金取得的收入,免征企業所得稅。

投資者配置證券投資基金的收入不征收企業所得稅。

(七)地方政府債券取得的利息收入免征企業所得稅。

2012年及以后年度企業和個人發行地方政府債券的利息收入免征企業所得稅和個人所得稅。

地方政府債券,是指經國務院批準,由省、自治區、直轄市和計劃單列市政府發行和償還的債券。

(8).保險保障基金收入免征企業所得稅。

中國保險保障基金有限公司對保險保障基金及其他所得免征企業所得稅!

中國保險保障基金有限公司(以下簡稱保險保障基金公司)根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入,免征企業所得稅:

1.境內保險公司依法繳納的保險保障基金;

2.依法對被撤銷或者破產的保險公司清算財產取得的賠償收入和對相關責任方的追償收入,以及依法對保險公司進行風險處置取得的財產轉移收入;

3.接受捐贈收入;

4.銀行存款利息收入;

5.購買政府深圳注冊服務公司發行的附條件債券、中央銀行、中央企業和中央金融機構發行的債券取得的利息收入;

6.使用國務院批準的其他資金取得的收入。

(9)北京冬奧組委、殘奧會相關收入免征企業所得稅。

BOCOG和殘奧委員會的相關收入免征企業所得稅。

北京冬奧組委免征企業所得稅。根據《財政部國家稅務總局海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60號)第二條第六項規定,對中國殘奧委員會取得的、北京冬奧組委根據《聯合市場開發計劃協議》分期繳納的所得,免征企業所得稅。


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